191 İndirilecek KDV Hesabı ve İşleyiş Mantığı

Ana Sayfa » Tek Düzen Hesap Planı » 191 İndirilecek KDV Hesabı ve İşleyiş Mantığı
Tek Düzen Hesap Planı kategorisinde bulunan bu haber 16 Temmuz 2014 tarihinde güncellenmiş ve 4.807 kişi bu yazıyı okumuştur.

191 İNDİRİLECEK KATMA DEĞER VERGİSİ

191 İndirilecek KDV Hesabı ve İşleyiş MantığıHer türlü mal ve hizmetin satın alınması sırasında satıcılara ödenen katma değer vergisinin kaydedildiği ve izlediği hesaptır. Mal ve hizmet alımlarında doğan indirilecek katma değer vergisi 191 İndirilecek KDV hesabına borç kaydedilir. Ay sonlarında 391 Hesaplanan KDV ile karşılaştırılarak kapatılır. Aktif karakterli bir hesaptır.


KDV İLE İLGİLİ 4 HESAP AŞAĞIDAKİ GİBİDİR;

1) 191 İndirilecek KDV hesabı; işletmeni satın aldığı her türlü mal ve hizmet bedelleri üzerinden satıcılara ödediği veya ödeyeceği KDV izlendiği hesaptır.

2) 391 Hesaplanan KDV hesabı; işletmeni sattığı mal ve hizmet bedelleri üzerinde alıcılardan aldığı veya alacağı KDV izlendiği hesaptır

3) 190 Devreden KDV hesabı; işletmeni yaptığı işlemler sonucu ödediği KDV tutarı aldığı KDV tutarını aşarsa içinde bulunulan ayda indirilmeyen KDV ödediği KDV veya aylarda indirilmek üzere ay sonunda bu hesabın borcuna yazılır.

4) 360 Ödenecek Vergi ve Fonları hesabı; işletmenin yaptığı işlemler sonucu aldığı KDV ödediği KDV tutarını aşarsa aradaki fark bu hesabın alacağında izlenir.


* Hesaplanan KDV > İndirilecek KDV ise fark ödenecek vergi fonları hesabının alacağına devredilir.

* İndirilecek KDV > Hesaplanan KDV ise fark devreden KDV hesabının borcuna kaydedilir.

* Hesaplanan KDV > İndirilecek KDV devreden KDV ise aradaki fark ödenecek vergi ve fonları hesabının alacağına devredilir.


ÖRNEK SORU:

İşletmenin 2017 Eylül ayı sonunda 191 İndirilecek KDV hesabının borcunda 3.000 TL 391 Hesaplanan KDV hesabının alacağında 2.250 TL olduğu görülmüştür. Yapılması gereken kayıt nasıl olmalıdır?

İndirilecek KDV hesaplanan KDV den büyük olduğu için aradaki fark devreden KDV hesabının borcuna aktarılır.

____________________________/__________________________________

391 HESAPLANAN KDV HS.                                        2.250

190 DEVREDEN KDV HS.                                              750

                            191İNDİRİLECEK KDV HS.                                3.000

____________________________/__________________________________


ÖRNEK SORU:

İşletme ekim ayı sonunda 191 İndirilecek KDV hesabının borcunda 4.500 TL, 391 Hesaplanan KDV hesabının alacağında 6.400 TL, 190 devreden KDV hesabının borcunda 750 TL olduğu görülmüştür. Yapılması gereken kayıt nasıl olmalıdır.

Hesaplanan KDV İndirilecek KDV  + Devreden KDV olduğuna göre aradaki fark 360 Ödenecek Vergi Fonlar Hesabının alacağına yazılır.

____________________________/__________________________________

391 HESAPLANAN KDV                                    6.400

                            190 DEVREDEN KDV                                                     750

                            191 İNDİRİLECEK KDV                                              4.500

                            360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLARI                          1.150

____________________________/__________________________________

Vergi dairesine ödeme yapılması durumunda;

____________________________/__________________________________

360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLARI HS.                       1.150

·  Ödenecek KDV

                            100 KASA HS.                                               1.150

____________________________/__________________________________


KPSS 2012 SORUSU:

Bir işletmede 2011 Mayıs ayı sonu itibariyle İndirilecek KDV hesabının kalanı 245.000 TL Hesaplanan KDV hesabının kalanı 430.000 TL’dir.

Ödenecek KDV tutarı 90.000 olarak belirlendiğine göre mayıs ayı sonu itibariyle yapılan kayıtla ilgili olarak aşağıdaki ifadelerden hangisi doğrudur?

A) Hesaplana KDV hesabı 340.000 borçlandırılır.

B) İndirilecek KDV hesabı 245.000 borçlandırılır.

C) Hesaplanan KDV hesabı 430.000 alacaklandırılır.

D) Devreden KDV hesabı 90.000 borçlandırılır.

E) Devreden KDV hesabı 95.000 alacaklandırılır.

Çözümleme

İşletmeler ay sonlarında Hesaplanan KDV ile İndirilecek KDV’yi karşılaştırarak kapatılırlar. 

Hesaplanan KDV  > İndirilecek KDV ise fark; Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabının alacağında,

Hesaplanan KDV  < İndirilecek KDV ise fark; Devreden KDV hesabının borcunda izlenir.

İşletmenin ay sonunda KDV mahsubunda, ödenecek vergisi çıkar ise bu tutar ilgili hesaba aktarılmadan önce, bir önceki aydan Devreden KDV’si olup olmadığına bakılır. Eğer Devreden KDV’si var ise, önce Devreden KDV mahsup edilerek kapatılır, ardından kalan tutar Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabına aktarılır.

Hesaplanan KDV      430.000

İndirilecek KDV       (245.000)

                            185.000 TL

Bu bilgilere göre işletmenin Ödenecek Vergi ve Fonları hesabında izleyeceği tutarın 185.000 TL olması gerekir. Ancak soruda ödenecek verginin 90.000 TL olduğu belirtilmektedir. Bu da işletmenin Nisan ayından devreden KDV’sinin olduğu anlamına gelmektedir.

Yani 185.000 – 95.000 = 95.000 TL Devreden KDV’sinin tutarı.

Bu bilgilere göre yapılacak kayıt aşağıdaki gibidir.

____________________________/__________________________________

391 HESAPLANAN KDV                                           430.000

                  191 İNDİRİLECEK KDV                                                 245.000

                   190 DEVREDEN KDV                                                     95.000

                   360 ÖDENECEK VERGİ FONLARI                                  90.000

____________________________/__________________________________

CEVAP E


<<<<< Muhasebe Tek Düzen Hesap Planı, İşleyişi, Örnekleri ve Açıklamaları >>>>>


 

Sitemizdeki Diğer İçerikler

Paylaş

Bu Yazıya Toplam 0 Yorum Yapılmış

İsminiz

E-Posta Adresiniz

Şehir

DMCA.com Protection Status